Отчёт о движении денежных средств (ОДДС) «прямой метод»
Все финансисты и предприниматели знают про прямой и косвенный способ составления отчётов о движении денежных средств (ОДДС). Но меня изумляет, что не все компании имеют эти отчёты регулярно, даже с финансовыми менеджерами в штате, а уж тем более, используют их для оперативного управления бизнесом.
В этой статье я хочу акцентироваться на прямом методе, т.к. он, при грамотной конструкции справочников— ключ к пониманию истинной бизнес-модели, и «таблетка» от дефолтов и просрочек.
Поэтому, сегодня небольшой «финликбез»
Косвенный метод (способ) ОДДС
Косвенный способ ОДДС — чисто математический, он составляется по единой технологии МСФО, и в основе подхода- комбинация цифр из ОПУ (Отчёт о прибылях и убытках) и Баланса. Задача косвенного ОДДС показать стейкхолдерам (в очень крупную клетку)- куда утекают деньги, дать ответ, где именно они «заморожены» (в дебиторке, запасах, в инвестиционных проектах…)
Плюсы способа:
- Любой квалифицированный бухгалтер/финансист может его сделать, главное понимать логику (корректировка статей ОПУ в деньги).
- Чётко отвечает на вопрос «Почему есть прибыль, но нет денег»
- Понимается всеми однозначно (т.к. унифицированы подходы в его создании)
- Используется в основе планирования денежного потока в инвест.моделях
Минусы способа:
- Не многие квалифицированные специалисты им заморачиваются (если нет нужды отчитываться по МСФО и не требует руководство)
- Не учитывает специфику бизнес-модели, т.е. универсальный и в “крупную клетку” для всех
- Не удобен менеджерам и другим нефинансистам для операционного анализа, в том числе во временом разрезе день/неделя/декада
- Не годиться для казначея/фин.директора как срочный инструмент предотвращения кассовых разрывов.
Прямой метод ОДДС
Не трудно догадаться, что прямой метод отлично исправляет недостатки косвенного ОДДС, а при грамотной настройке аналитики и автоматизации, имеет те же самые достоинства.
В его основе лежит использование реальных поступлений и выплат денег от операций компании. Этот метод предпочтителен для операционного управления, поскольку он позволяет рассмотреть конкретные денежные потоки в разрезе вплоть до контрагента и договора, исключая непонятные трансформации операций из начислений в ОПУ в денежный метод. Проще говоря, «что вижу, то и пою» (это мой любимый анекдот про чукчу).
В противовес косвенному методу, где именно ОПУ (составленный методом начисления) является отправной точкой, прямой метод фиксирует только те наличные поступления и выплаты, которые фактически произошли в конкретном периоде (не обязательно месяц/квартал/год как в косвенном). Причём статьи названы буквально, по смыслу операции, и, поэтому, отчёт легко анализировать, прогнозировать и управлять будущими потоками, а главное- персонифицировать ответственность менеджеров за расход денег.
Преимущества прямого метода:
- Детальность: Прямой метод предоставляет расшифровку фактических операционных денежных потоков с возможностью группировать информацию на разных уровнях (статей ДДС, валют, контрагентов или кластеров контрагентов и проч.)
- Чистота данных: Используя прямой метод, вы смотрите на реальные денежные транзакции, исключая математические бухгалтерские «манипуляции» с данными.
- Прямое воздействие: Прямой метод выделяет фактические источники поступления и использования наличности. Это позволяет инвесторам и кредиторам понимать, есть ли перекосы, когда, например, одно бизнес-направление хронически генерирует «отрицательный кэш-флоу».
Сложности и популярность прямогоа метода ОДДС
Сложности и популярность: прямой метод, несмотря на мега-преимущества, не популярен во многих компаниях. Он требует времени и усилий для создания логического справочника ДДС и автоматизации. Иными словами, в компании просто нет квалифицированного профессионала, который способен настроить его как регулярный и необходимый менеджерский инструмент. Но если вы узнали свою ситуацию, то её нужно срочно исправлять. Для меня отсутствие прямого ОДДС (в том числе и для планирования бюджета ДДС) говорит о будущих рисках кассовых разрывов и дефолтов. А также, о весьма корявом и неэффективном управлении оборотным капиталом.
Когда применять прямой метод ОДДС?
Всегда. Даже если ваш бизнес стартап, всё равно наймите консультанта, который вам разработает структуру отчёта в Excel. Аналитику нужно перенести хотя бы в бух.учёт (если нет пока ERP или CPM). И каждый день проводить банковские выписки, выбирая нужные статьи ДДС. Таким образом, у вас ежедневно будет актуальная информация по деньгам, и возможность сравнения план/факт.
Кроме того, я, например, сразу создаю для клиентов аналитику так, чтобы прямой ОДДС отвечал на вопрос «где деньги» по аналогии с косвенным. Разрезы «операционный», «финансовый» и «инвестиционный» применяются в обеих вариантах кэш-флоу отчётности.
ОДДС прямой предоставляет ценные инсайты для бизнеса, но его эффективность зависит от контекста, квалификации финансиста и потребностей компании. Подход, где сочетаются элементы обоих методов, может быть оптимальным для текущего управления и минимизации финансовых рисков.
Если статья была полезна для вас, ставьте лайк и делитесь с коллегами.
Автор Гуринович Наталия
Позиция в статье является частным мнением автора и не является официальным заявлением или публичной рекомендацией от имени компании-работодателя.
#ГуриновичНаталия #cfo #cfosterritory #cfoclub #cfostrateg #finrabota #принятиерешений #поискработы #рекрутинг #карьерафинансового директора #финансыдлянефинансистов
