Продолжение. Начало. Когда возникают налоговые риски >>
Что могут сделать проверяющие органы:
- Доначислить налог на прибыль за старые периоды (если была работа с компаниями на УСН, резидентами ПВТ, СЭЗ, ИП)
- Пристально посмотреть на ваших партнёров, ныне плательщиков налога на профессиональный доход, которые ранее были в штате наёмными сотрудниками, а теперь оказывают вашей компании услуги (или другому ЮЛ в составе ГК).
- Мониторинг в отношении оплаты вознаграждения членам Совета директоров/Наблюдательных советов (https://taxlaw.by/chleny_soveta_direktorov_i_povyshennaya_stavka_podokhodnogo_naloga) (не попадает под ставку подоходного налога 25% при превышении порога 200 000 BYN в год )
- Теоретически возможна корректировка налоговой базы и для ГК с ЮЛ даже на ОСНО (допустить, что вместо нескольких ЮЛ было бы одно, и «реконструировать» налоги), если нет явной деловой цели дробления для проверяющих.
Разница при корректировке может возникнуть (если подозрение на дробление):
- при распределение затрат (например, прочие нормируемые – лимит 1% от выручки, и если на отдельных ЮЛ включены в выручку внутригрупповые обороты, то вы завысили норму);
- распределение налоговых вычетов;
- соблюдение законодательства о ценообразовании.
Какие доказательства могут свидетельствовать о законности применения бизнесом «дробления»?
(https://vladvocate.by/businessfragmentation)
- О законности применения бизнесом «дробления» может свидетельствовать наличие реальной (деловой) цели такого «дробления» (а не минимизация налогообложения).
- Дополнительным критерием выступает соответствие документальное оформление деятельности каждого из участников раздробленного бизнеса фактическому участию и выполняемой роли.
- В частности, Верховный Суд Республики Беларусь обращается внимание на следующие факты, свидетельствующие об отсутствии оснований для начисления налогов при дроблении бизнеса:
- У участников раздробленного бизнеса разные направления, сферы, виды деятельности (например, оптовая торговля — розничная, производство — продажа и т. п.);
- Каждый из участников имеет средства и ресурсы, необходимые и достаточные для ведения деятельности. Производственный процесс каждого из участников раздробленного бизнеса является самостоятельным и обособленным;
- Каждый из участников раздробленного бизнеса имеет необходимый штат работников, при этом работники одного участника ни фактически, ни по документам не являются работниками другого участника;
- После создания нового взаимозависимого субъекта объемы предпринимательской деятельности первоначального субъекта не уменьшились, то есть новый субъект обеспечил себе свою долю и обороты в бизнесе, а соответственно получил самостоятельный экономический результат;
- Между участниками раздробленного бизнеса не совершались «транзитные» операции по передаче имущества и (или) по перечислению денежных средств;
- Даже без дробления бизнеса имелась бы возможность применять тот же налоговый режим, который применяли участники раздробленного бизнеса, то есть даже совокупно критерии для применения специального налогового режима выполняются;
- Целью дробления бизнеса являлась подготовка к продаже бизнеса по частям;
- Целью дробления являлась оптимизация управленческой структуры и диверсификация связанных с этим рисков;
- Имелись самостоятельные каналы приобретения и сбыта товаров у каждого из участников раздробленного бизнеса;
- Дробление бизнеса произведено в целях достижения финансовых показателей, необходимых для получения товарных кредитов, отсрочек платежей, премий от контрагентов, банковских гарантий и кредитов.
🔹PS. За рамками налоговых рисков, отмечу, как финансист, которая понимает смысл централизации кэш-фло для повышения управляемости и экономии на масштабах всего бизнеса (при наличие нескольких ЮЛ).
Мне трудно представить ГК, у которой полностью изолированы друг от друга финансовые потоки, сотрудники и нет встречных интеркампани сделок или хотя бы займов. И деньги тупо лежат несколько дней на счетах одной компании или на низкодоходных депозитах, в то время как другие компании из той же группы привлекают овердрафты по коммерческим ставкам….
Автор Гуринович Наталия
#ГуриновичНаталия #cfo #cfosterritory #cfoclub #cfostrateg #finrabota #принятиерешений #поискработы #рекрутинг #карьерафинансового директора #финансыдлянефинансистов
