Группа компаний из нескольких ЮЛ — когда у вас могут возникнуть налоговые риски?
Пост основан на материалах Клуба CFO (февраль 2025).
Предисловие
Хочу обратить ваше внимание на аспект юридического структурирования вашего бизнеса, когда в ГК входит несколько юридических лиц.
Структура управляющей компании
Достаточно распространённой была практика выделения управляющей компании (где числятся топ-менеджеры по разным функциям) и бизнес-юнитов (например, разделение по ЮЛ по каналам продаж, по продуктам, по регионам и т.д.)
Такие способы структурирования не всегда были связаны с умышленной «оптимизацией» налогов, скорее, с удобством управления, централизацией некоторых функций, экономией ФОТ высокооплачиваемых сотрудников, разделение финансовых потоков для диверсификации бизнеса. И казалось бы, раз все ЮЛ на ОСНО (нет в составе группы компаний режимов УСН, резидентами ПВТ, СЭЗ, ИП…), то и налоговых рисков быть не должно.
Возникшие риски
На дворе 2025 год, и я очень советую с налоговыми консультантами пересмотреть вашу юридическую структуру (особенно при наличии налоговых льгот), отношения между работодателем и сотрудниками.
Как правило, в таких ГК одни и те же бенефициары, сотрудники могут работать одновременно в 2х и более ЮЛ по совмещению, один и тот же офис и/или локация складов и производственных площадок. Также, между компаниями могут быть взаиморасчеты по товарам и услугам (напр., перевыставление счетов за управление), предоставление и возврат займов.
Что может произойти:
Во-первых, все ваши ЮЛ, входящие в периметр ГК, будут признаны взаимозависимыми
(https://nalog.gov.by/organizations/transfer_pricing/controlled_transactions/vzaimozavisimye_litsa/), отсюда необходимость контроля по трансферному ценообразованию по займам (пороговое значение 400 000 BYN, включая остаток непогашенного займа на начало года) и применения правил тонкой капитализации в отношении процентов по кредитам, неустоек, стоимости инжиниринговых, маркетинговых, консультационных, управленческих услуг, услуг по предоставлению информации, посреднических услуг, услуг по поиску и (или) подбору персонала, найму персонала, предоставлению персонала для осуществления деятельности в Республике Беларусь, вознаграждения за передачу (предоставление) имущественных прав в отношении объектов права промышленной собственности (за исключением случаев, когда они относятся к нематериальным активам (НМА)), амортизационных отчислений по НМА в части имущественных прав в отношении объектов права промышленной собственности (далее — иные затраты).
Во-вторых, налоговая может усмотреть признаки дробления бизнеса
(так налоговые органы так называют одну из схем уклонения от уплаты налогов путем разделения бизнеса на несколько ЮЛ, часть из которых применяет льготные режимы) и основания для применения 33 статьи НК при проверках с 1.01.2019 г:
⚠️1. Взаимозависимость субъектов. Создание нескольких компаний, управляемых одними и теми же лицами или их родственниками.
⚠️2. Общие ресурсы. Использование одних и тех же помещений, сотрудников, оборудования несколькими компаниями.
⚠️3. Единая деятельность. Компании занимаются идентичными или схожими видами деятельности.
⚠️4. Общая инфраструктура. Использование одинаковых контактных данных, IP-адресов, сайтов.
⚠️5. Финансовые связи. Перераспределение выручки и денежных средств между компаниями, в т.ч. для применения льготных налоговых режимов.
См. продолжение. Что могут сделать проверяющие органы >>
Автор Гуринович Наталия
#ГуриновичНаталия #cfo #cfosterritory #cfoclub #cfostrateg #finrabota #принятиерешений #поискработы #рекрутинг #карьерафинансового директора #финансыдлянефинансистов